Новые правила введения НДС для УСН с 2025 года

Если в 2024 году НДС (налог на добавленную стоимость) не касался предпринимателей и компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), давая возможность сосредоточиться на развитии, то теперь всё иначе. Новые правила для бизнеса на УСН в 2025 были утверждены законом №176-ФЗ (зафиксированным Парламентом от 12 июля 2024 г.), согласно которому те, кто на УСН становятся субъектами уплаты НДС в случаях, предусмотренных законодательством. Это изменение — необходимый шаг, требующий подготовки и пересмотра налоговой стратегии.

Для упрощенцев помимо появления дополнительного налога (НДС) поменялись некоторые предельные значения, соответствие которым позволяет работать на УСН: увеличился крайний порог дохода за год, ограниченного 450 миллионами рублями, остаточная стоимость основных средств не более 200 миллионов руб., число штатных единиц осталось без корректировок ? до 130. Таким образом, пока общие лимиты соблюдаются, ООО и ИП могут применять УСН.

При рассмотрении вопросов уплаты НДС ООО и ИП анализируют доход прошлого года и нынешнего. В одном случае, кто на УСН подсчитали выручку за 2024 год. Тем, у кого она оказалась больше 60 млн рублей, нужно учесть, что их ждет встреча с НДС. Во второй ситуации, если в текущем времени бизнес будет процветать, доходы расти и достигнут планку 60 миллионов рублей и выше, уже со следующего месяца возникают налоговые обязательства.

Рассмотрим примеры.

1. Бухгалтер компании “Лидер” посчитал, что за 2024 г. фирма заработала 79 000 000 руб. Значит, с 01.01.2025 г. “Лидер” ? плательщик НДС.
2. В июле 2025 года ООО “Лидер” сработали на 69 000 000 руб. Следовательно, с августа этого же года фирму ждут НДС платежи.

Если выяснится, что за 2025 заработан доход не выше установленного для НДС на “упрощенке”, то с первого месяца следующего календарного года организация освобождается от данного налога.

Если ООО или ИП на УСН с НДС, они могут применять как пониженные ставки, так и стандартные. Чем выше их годовой доход, тем больше налоговая нагрузка:

• если он составит 60 000 000 руб., но останется ниже 250 000 000, льготный НДС будет 5%;
• от 250 000 000 до 450 000 000 руб. ? ставка увеличивается до 7%;
• когда он достигает 450 000 000 руб. и более, устанавливается стандартный НДС ? 10% или 20%.

Для наглядности:

• если за год денежные поступления компании ? в размере 255 млн рублей, то со следующего года НДС нужно будет рассчитывать по ставке 7%;
• 5% НДС, если выручка за годовой срок составила 75 000 000 рублей.

Стандартные ставки доступны и упрощенцам, что дает право на вычет «входного» НДС, в отличие от 5-ти и 7-ми процентов. При расчете лимита годового дохода для целей НДС не все виды поступлений включаются в расчет. Например, субсидии и положительные колебания курса не учитываются. Если организация вела деятельность в нескольких налоговых режимах, при расчете предельного размера годовой выручки необходимо суммировать доходы, полученные по каждому из них.

Для бизнеса на УСН предусматривается также применение 0% НДС. Это не есть освобождение от него, во-первых, такая ставка используется не по всем видам операций (а только по международной транспортировке, экспорту товаров и др.), а во-вторых, подачу налоговых деклараций никто не отменял в случае нулевого НДС.

Чтобы выбрать ставку НДС ниже обычной, просто нужно указать об этом в налоговой форме. Однако стоит не забывать, если выбрана льготная ставка, придется считать по ней НДС в течение трех лет без перерыва. Вычет НДС — это инструмент, позволяющий сократить налоговую нагрузку, если соблюдены все требования законодательства. Это происходит за счет вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам за приобретение товаров, услуг и пр., применяемых в деятельности, подпадающей под налогообложение НДС.

Условия для получения вычета

Чтобы получить право на вычет НДС, необходимо соблюдение условий:

1. Регистрация в качестве плательщика НДС. Вычет могут применять только организации или индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговой как уплачивающие НДС.
2. Товары, работы или услуги, по которым заявляется вычет, должны быть использованы в операциях, облагаемых НДС, не для личных нужд.
3. Наличие подтверждающих документов. Это могут быть:

• счет-фактура от поставщика;
• первичные учетные документы (накладные, акты выполненных работ);
• контракт и платежные документы.

4. Факт уплаты НДС поставщику в полном объеме.
5. Приобретения, по которым заявляется вычет, должны быть корректно отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Иначе, неправильное отражение приведет к отказу в вычете.

Бизнес на “упрощенке” без НДС

Несмотря на введение дополнительного налогового бремени не все станут его плательщиками в 2025. Ими не станут, если:

• заработанный за 2024 год доход оказался менее 60 млн рублей;
• компания или предприниматель — новые зарегистрированные, которые выбрали сразу же УСН.

Сообщать налоговой о том, что фирма работает без НДС, нет необходимости. Более того, значительно сокращается ее документооборот. Потому что компании-упрощенцы, которые работают с НДС, обязаны выписывать счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, заполнять декларации. Все требования по документообороту должны соблюдаться, отсутствие всех необходимых фактур может привести к немалому штрафу.

Когда время перечислять НДС?

НДС платится тремя равными частями до 28 числа после окончания отчетного квартала. Для лучшего понимания и наглядности рассмотрим на примере. НДС за первые три месяца (1-ый квартал) 2025 года — 210 рублей.

Сроки перечисления следующие:

• до 28.04.2025 г. — 70 рублей;
• до 28.05.2025 г. — 70 рублей;
• до 30.06.2025 г. (третий платеж не 28-го числа, так как этот день попадает на выходной) — 70 рублей,

либо НДС уплачивается на счет ЕНС одной суммой сразу за полный квартал также до 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Как подавать отчетность?

Декларация подается в электронном виде до 25-числа после завершения отчетного квартала. Сообщать налоговой об исчисленном НДС не требуется. Несоблюдение установленного срока неизбежно влечет за собой штрафные санкции. Следует также учитывать, что просрочка сдачи декларации свыше 20 дней гарантированно приводит к блокировке банковских операций.

Подготовка к налоговым изменениям 2025

Для адаптации работы компании к новым условиям необходимо проделать ряд важных шагов с учетом НДС:

1. включить в договоры с клиентами и партнерами пункты, учитывающие НДС (уведомить клиентов о переходе на НДС и возможных изменениях в ценовой политике, чтобы избежать недоразумений и сохранить доверие);
2. актуализация коммерческой документации (обновить прайс-листы и торговые предложения);
3. обеспечить наличие всех обязательных налоговых документов (журнал продаж, книга покупок и пр.)
4. установить ПО, обеспечивающее обмен счетами-фактурами с деловыми партнерами, корректные заполнение и отправка деклараций по НДС и пр.

Чтобы процесс перехода на НДС проходил прозрачно и организованно, рекомендуется обратиться за бухгалтерской консультацией к профессионалам бухгалтерских услуг «Деловой Климат». Они подробно и доступно разъяснят и покажут, как адаптироваться к изменениям УСН, предоставят вашему бизнесу качественное профессиональное бухгалтерское сопровождение.